加班費之計算

  加班費 免稅/應稅之計算 

班之免稅應稅計算表
加班日	平日	國定假日、例假日	天災(颱風天)、事變
每日免稅時數	4	8	不限
每日加班時數應計入每月總時數	V	超過8小時以上才需計入	不必計入
免稅加班費上限(超過需列入薪資計算)	前2小時*1.33  後2小時*1.67	不逾時薪之2倍	不逾時薪之2倍
全月合計加班免稅總時數	46	46	不限

營業稅起徵點及免用發票之規定

(一)小規模營業人營業稅之起徵點：(95.12.22台財稅字09504553860號令)
1.買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦治業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新台幣8萬元。
2.裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新台幣4萬元。
(二)營業人為公司組織，或每月平均銷售額達20萬以上之獨資、合夥或其他組織，除統一發票使用辦法第4條規定者外，應使用發票。

營業性質特殊之營業人，得不受使用發票標準之限制

營業稅法第32條規定：營業人銷售貨物或勞務，應依規定開立發票交付買受人，但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得開立普通收據，免用發票。
依財政部89.5.3台財稅字第890452799號函釋規定，營業性質特殊之營業人，例如：豆漿店、冰果店、甜食館、麵食店、自助餐、排骨飯、便當及餐盒業者，或攤販、其他屬季節性之行業，其交易零星者，既使每月平均銷售額超過20萬元仍得免用發票；惟國稅局得依據其營業規模與能力，核定性質特殊之營業人使用發票。

基本工資調高，給付非居住者薪資扣繳金額變動(自100年1月1日起)

    勞委會於99年9月29日已公告基本工資自100年1月1日起修正為17,880元，因此「非中華民國境內居住之個人（即非居住者）」之「薪資所得」扣繳規定為：每月給付薪資總額在行政院核定基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%；超過1.5倍者，須按給付額全數扣取18%。表列如下：

	基本工資	基本工資*1.5倍	每月薪資總額	扣繳率
現行	17,280元	25,920元	≦25,920元	6﹪
			＞25,920元	18﹪
自100/1/1起	17,880元	26,820元	≦26,820元	6﹪
			＞26,820元	18﹪

        非居住者之薪資如因離（職）境而提前給付，或因薪資給付日適逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付，致發生跨月給付者，該提前或延後給付之薪資，得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額。
(資料來源：財政部新聞稿)

營利事業列報投資損失，應以投資被投資公司後之實際損失為限

營利事業投資損失之認列，依查核準則第99條規定：投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。

北區國稅局案例：甲公司90年度列報投資損失7,500餘萬元，原查以其虛偽安排投資交易支付價款13,000萬元，依實質課稅原則，以甲公司投資乙公司時乙公司資產淨值總額與乙公司股東會決議減資時資產淨值總額均為7,600餘萬元，核定投資損失為0元。甲公司不服，申經復查及提起訴願均遭駁回，循序提起行政訴訟及上訴亦遭駁回確定。甲公司仍表不服，以原確定判決有行政訴訟法第273條第1項第1款之再審理由，提起再審之訴，日前經最高行政法院判決甲公司敗訴。
依據最高行政法院判決意旨略以，甲公司於89年12月31日投資乙公司時，乙公司累積虧損為10,500餘萬元，該項損失既為甲公司投資乙公司前所發生，自非屬甲公司投資乙公司後並實際參與乙公司之經營所發生之損失，故甲公司投資乙公司後有無損失，自應以甲公司投資時乙公司之淨值與投資日後乙公司辦理減資時之淨值核算甲公司有無損失，因甲公司投資乙公司時之乙公司資產淨值總額，與乙公司股東會決議減資時資產淨值總額均為7,600餘萬元，甲公司投資後至乙公司議決減資時止，並無影響乙公司淨值之情事，甲公司並無任何損失發生，該局據以核定甲公司此部分投資損失為0元並無不合，乃判決甲公司再審之訴駁回。

房屋貸款以「借新還舊」方式辦理，綜合所得稅列報自用住宅購屋借款利息以原本額度為限

財政部臺灣省北區國稅局表示，納稅義務人房屋貸款以「借新還舊」方式（轉貸或換約）辦理，若證明新借款與原購置自用住宅貸款有關，仍可依所得稅法第17條規定，列報為購屋借款利息。惟列報時，僅得就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報減除，而非列報減除新借款的全部利息支出，且需檢附轉貸之相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、貸款清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本，供稽徵機關查核。

舉例說明，A君於88年購買自用住宅時向銀行貸款300萬元，至97年底貸款餘額尚欠100萬元，為減少利息支出，A君以「借新還舊」方式改向另一家銀行貸款，貸款金額為200萬元(即增貸100萬元)，若98年度貸款利息為10萬元，則列報98年度自用住宅購屋借款利息，僅能以97年底貸款餘額100萬元占新貸款金額比例計算，申報自用住宅購屋借款利息支出5萬元（10萬元×100萬元/200萬元），而非以新貸款金額200萬元之利息支出10萬元來列報。

(資料來源：財政部賦稅新聞稿)

營利事業捐贈文化創意相關支出認列費用及損失實施辦法

財政部已在99/9/7發布"營利事業捐贈文化創意相關支出認列費用及損失實施辦法"，該辦法第六條規定：營利事業依該辦法規定捐贈，列為當年度費用或損失者，應於該會計年度終了一個月內，檢附申請書及有關文件、資料，向中央目的事業主管機關申請核發證明文件，逾期不受理。

相關辦法請詳：http://gazette.nat.gov.tw/EG_FileManager/eguploadpub/eg016171/ch05/type1/gov46/num14/Eg.htm