新聞：個人將房屋無償借與親友供住家使用，請記得辦理公證！

這則財政部發布新聞稿，在民眾日常生活中，很常遇到這種情形，房屋無償給親戚朋友使用，記得要將無償借用的契約，拿去公證喔!!

財政部高雄國稅局表示：個人將房屋借與親友供住家使用，如係無償借用，為避免被核定租賃所得歸課個人綜合所得稅，記得須辦理公證。
該局進一步說明，依所得稅法相關規定，將財產借予他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金行情，計算租賃收入，繳納所得稅。而本處所指稱之他人，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。另有關財產無償借用之認定，稅法並規定須由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證者。

新聞來源：財政部高雄國稅局

新聞：以不相當代價買賣公司股份者，小心被補稅處罰

財政部中區國稅局表示，買賣或移轉未上市櫃公司股票，應以移轉日該公司之資產淨值估定，倘有以顯不相當代價移轉時，將依遺產及贈與稅法第5條第2款規定，以贈與論，課徵贈與稅，並依財政部76年5月6日台財稅第7571716號函釋通知當事人於收到通知後10日內補申報。
該局表示，近來查核時發現中部地區某家甲級營造公司股東A君，連同其家族成員以每股12元轉讓該公司持股共計433萬餘股予其他股東B君，雙方並安排5,100萬餘元資金流程，經該局查核銀行資金流程後發現其中4,800萬餘元，以現金提領方式回流至買受人B君帳戶，渠等股票買賣實際交易金額僅為300萬元，A君主張雙方交易為業界通稱之甲級營造牌照買賣，因不包含帳上所有資產設備，是案關股票買賣價格為一般巿場客觀行情價，未涉及贈與情事；惟該局查核該公司股權移轉資料後，發現其移轉標的確為股權，且依營造業法第54條第1項第2款規定，牌照不得交由他人使用經營營造業務。渠等藉甲級營造牌照之買賣，安排不實資金流程，意圖規避贈與稅負，經該局依前揭法令規定核算移轉日淨值計7,956萬餘元，減除已收股款300萬元，核定A君等人贈與總額7,656萬餘元，應納贈與稅額765萬餘元，並輔導A君等人於10日內補申報贈與稅，渠等已依限申報，得免以處罰。

財政部中區國稅局

法令解釋：因經濟因素出售新房地，非屬特銷稅所規範之非自願性因素

財政部南區國稅局針對奢侈稅法條規定中，所謂非自願性因素，發表新聞稿，表達行政機關法令見解如下：

依特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定，所有權人與其配偶及未成年直系親屬持有2戶房地而欲出售持有期間未滿2年之新房地時，須符合「調職」、「非自願離職」或「其他非自願性因素」之法定要件，且出售後仍需符合同條例第5條第1款規定，才可排除課稅。
該局舉例說明，轄內納稅義務人林君於101年間出售持有期間未滿2年之房地，未依規定申報特種貨物及勞務稅，經該局查得林君於出售該房地時，名下另有1戶房地，且無特種貨物及勞務稅條例第5條各款規定之適用，乃予補稅處罰。林君不服，復查主張其原係考量配偶醫療方便而購買新房地，嗣因原任職公司之薪資待遇無法維持生活家計，故而轉至別家公司上班並出售新房地，應有特種貨物及勞務稅條例第5條第2款後段規定之適用，該局以未符合前揭法定要件，仍維持原核定及原處分。

該局進一步指出，本件林君轉換工作並出售房地係因自身經濟考量之自願性任、離職，非屬同一公司之調職，亦非遭公司依勞動基準法第11條第4款規定資遣之非自願因素，核與上揭規定不符。籲請民眾於買賣房地時，應特別留意相關規定，以免因不符法定要件而遭補稅。

新聞來源：財政部南區國稅局

新聞：關於所得稅法第十五條修正草案，財政部提出說明，澄清外界質疑!!

財政部賦稅署表示：

有關外界質疑「所得稅法」第15條條文修正草案是為「富人減稅」一節，財政部簡要說明如下：
一、依現行所得稅法第15條規定，綜合所得稅是以家戶為申報單位，夫妻所得應合併辦理申報，因為綜合所得稅是採累進稅率，所得愈高所適用的稅率就愈高。因此，在夫妻雙方都有所得的情況，婚後合併雙方所得報繳所得稅時，可能適用比單身時較高的稅率，而使租稅負擔加重。大法官認為婚後稅負較單身時增加的部分，違反憲法平等原則，宣告所得稅法第15條規定應於2年內失效。
二、財政部遵循大法官解釋，提案修正「所得稅法」第15條規定，明定夫妻各類所得可以分開計算稅額，使民眾不會因為結婚而增加租稅負擔，目的在建立公平合理稅制，符合憲法平等原則。因此，未來修法通過後，所有納稅義務人均可一體適用，享受租稅負擔減少的利益，並不是專為富人減稅。

新聞來源：財政部

新聞：營利事業列報佣金支出除提供契約外，仍應提供居間仲介事實之證明文件

財政部北區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第92條已明定「佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定」。該局進一步說明：佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務，而由該事業支付之報酬，故有無支付佣金之必要，應以該經紀人、代理人或代銷商有無實際提供仲介勞務以為斷，若無實際提供仲介勞務，雖形式上具備有合約書及結匯支付證明，亦難謂該項支出為經營本業所必需之必要或合理費用。
該局查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報國外佣金支出3,200,000元，該公司雖已提供佣金契約、銀行結匯證明等形式要件，惟未能提示具體勞務仲介事實，經該局剔除佣金支出3,200,000元並補稅。

新聞稿出處：財政部北區國稅局

新聞：國立大學校院如將國有房地委外經營或提供勞務，請注意應課徵營業稅！

財政部北區國稅局，近來發布一則新聞稿表示，邇來發現部分國立大學校院將國有房地委外經營或提供使用收取租金或使用費收入，依法應課徵加值型及非加值型營業稅（以下簡稱營業稅法），因一時疏忽不察，經該局補徵營業稅額及按所漏稅額處以罰鍰之事件發生，不得不慎。
該局說明，國立大學校院如將國有房地委外經營或提供使用收取之租金或使用費收入，係屬營業稅法第3條第2項規定之銷售勞務範疇；該項收入列入校務基金，依據國立大學校院校務基金設置管理條例第4條規定，校務基金係編製附屬單位預算，應依營業稅法之規定課徵5﹪營業稅。
該局進一步說明，依據營業稅法第29條規定，各級政府機關雖明定得免辦營業登記，惟如其有銷售應稅貨物或勞務行為，尚無免除其納稅義務。是以，國立大學校院如將國有房地委外經營或提供使用收取之租金或使用費收入，應就每筆交易每次之銷售額，於收款時，開立財政部訂定之5聯式「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅額繳款書」，以第4、5聯兩聯於銷售時交付買受人作為記帳憑證及進項稅額扣抵憑證，並於銷售之次月15日前，持以該第1、2、3各聯向公庫繳納營業稅，以第2聯代替申報銷售額。倘國立大學校院有前述銷售勞務行為未依規定繳納營業稅，而生逃漏稅捐情事，除補徵營業稅額外，依法須按所漏稅額處以罰鍰，因其非屬申報案件，尚無營業稅法第51條第1項第1款至第4款所列處罰之適用，而應依同條項第7款所列其他漏稅事實之規定處罰。財政部考量其違章類型核與申報案件確有不同，爰於102年9月12日發布修正稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表有關營業稅法第51條第1項第7款，增列得免辦營業登記之營業人，未依規定繳納營業稅之違章情形，應按所漏稅額處1.5倍罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者，處1倍之罰鍰；另按查獲次數減輕處罰如下：1年內經第1次查獲者，處0.5倍之罰鍰。1年內經第2次以上查獲，其漏稅額在新臺幣(下同)1萬元以下者，處0.5倍之罰鍰；漏稅額逾1萬元至10萬元者，處0.6倍之罰鍰；漏稅額逾10萬元至20萬元者，處0.75倍之罰鍰。

新聞稿出處：財政部北區國稅局

買賣雙方解除契約，已納之特種貨物及勞務稅之處理原則

銷售持有2年內之不動產並依法繳納特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）後，嗣解除契約，可否申請退還已繳納之特銷稅。

依財政部102年5月22日發布台財稅字第10200024220號令釋，明定處理準則，依照該令釋意，所有權人銷售持有2年內之不動產並依規定繳納特銷稅，依下列情況不同決定可否申請退還已繳納之特銷稅：

(一)買賣雙方於辦竣產權移轉登記前解除契約者，不論解除原因為何，其原繳納之特銷稅款，應予退還；

(二)買賣雙方若辦竣產權移轉登記後始解除契約者，為避免納稅義務人短期炒作不動產並藉由合意解除買賣契約規避特銷稅，除屬行使法定解除權而解除契約者外，其原繳納之特銷稅款，不予退還。

招待經銷商或客戶旅遊，自102年度起要依規定填發免扣繳憑單

營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為條件，招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，並依法填發免扣繳憑單。

營利事業招待經銷商或業務有關客戶國內外觀光旅遊所支付之費用，性質類似獎勵金之促銷費用非屬交際費範疇，而「交際費」係為推廣業務建立良好之經營關係，其與營業收入並無直接之因果關係。

財政部於101年10月31日台財稅字第10100105170號令發布新函釋，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，不受所得稅法第37條規定之限制，俾符合商業慣例，真實反應經營利潤。

營利事業如有上述約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，除了應正確申報其他費用外，並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單與受招待之經銷商或客戶，該等經銷商或客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」併計營利事業所得額或綜合所得總額，課徵所得稅。

(摘錄自財政部新聞稿)