100年度房屋及土地之「當地一般租金標準」

財政部表示，各地區國稅局業於日前訂定100年度房屋及土地之「當地一般租金標準」，並報經該部備查。依據各地區國稅局調查資料顯示，100年度房屋及土地之租金價格與前次變動年度相較，變動幅度微小，因此，100年度各地區房屋及土地之「當地一般租金標準」均維持99年度之標準，僅配合99年12月25日行政區劃分改制，修正適用地區之列示方式，另考量版面配置，如同一直轄市內轄區租金標準不一，則以附註方式說明。
　　財政部指出，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。又第5款規定，財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。準此，各地區國稅局每年均調查其轄內房屋及土地之租金情況，訂定當地一般租金標準。
　　100年度房屋及土地之「當地一般租金標準」如下：
一、房屋（含土地）之當地一般租金標準：
(一)臺北市部分：
１、住家用：依房屋評定現值之19％計算。
２、非住家用（含營業用）:
（１）一樓面臨馬路，依房屋評定現值之52％計算。
（２）一樓面臨巷道，依房屋評定現值之30％計算。
（３）其餘，依房屋評定現值之28％計算。
(二)新北市部分：
１、住家用：
（１）99年12月25日改制前之臺北縣轄市(註1)：依房屋評定現值之18％計算。
（２）99年12月25日改制前之臺北縣轄鄉鎮(註2)：依房屋評定現值之15％計算。
２、非住家用（含營業用）：參酌「營業人查定營業費用標準等級評定表」及「營業稅特種稅額查定費用標準等級表」規定，並經實地調查租金情況予以核定。
(三)高雄市部分：
１、住家用：
（１）99年12月25日改制前之高雄市轄區(註3)：依房屋評定現值之17％計算。
（２）99年12月25日改制前之高雄縣轄市(鄉鎮)(註4)：依房屋評定現值之14％計算。
２、非住家用（含營業用）：依「高雄市區房屋租賃租金標準表」，並考量特定情形予以核定。
(四)臺中市、臺南市、準用直轄市之縣(即桃園縣)及其他縣（市）部分：
１、住家用：依房屋評定現值之14％計算。
２、非住家用（含營業用）：參酌「營業人查定營業費用標準等級評定表」及「營業稅特種稅額查定費用標準等級表」規定，並經實地調查租金情況予以核定。
　二、土地之當地一般租金標準：依土地申報地價之5％計算。

註１：板橋區、三重區、永和區、中和區、新莊區、新店區、土城區、蘆洲區、汐止區及樹林區。
註２：鶯歌區、三峽區、淡水區、瑞芳區、五股區、泰山區、林口區、深坑區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、八里區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區。
註３：鹽埕區、鼓山區、左營區、楠梓區、三民區、新興區、前金區、苓雅區、前鎮區、旗津區及小港區。
註４：鳳山區、林園區、大寮區、大樹區、大社區、仁武區、鳥松區、岡山區、橋頭區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區。

(資料來源：財政部新聞稿)

營利事業列報投資損失，應提示之證明文件及認列時點

依營利事業所得稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算認列時點如下：
一、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
二、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
三、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
四、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
另公司依廢止前促進產業升級條例第12條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起5年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第5年度之收益課稅。至營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅。 
(摘錄自財政部新聞稿)

營利事業有進貨事實，惟取據非實際交易對象憑證適用所得稅法第39條盈虧互抵規定(財政部101.01.30台財稅字第10000457660號)

一、營利事業依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除者，其虧損及申報扣除年度均應符合「會計帳冊簿據完備」之要件。所稱「會計帳冊簿據完備」，依本部52年11月22日台財稅發第8210號令規定，應以營利事業已依同法第3章第2節、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法、本部對帳簿憑證有關解釋令、商業會計法及商業會計處理準則（以下簡稱帳簿憑證相關法令）規定設置帳簿，並依法取得憑證為要件。
二、營利事業之進貨、費用及損失，依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證而未取得（如取得非實際交易對象出具之憑證），其符合下列規定，並能提示交易相關文件及支付款項資料證明其有實際交易之事實，經稽徵機關查明屬實，且未以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅者，視為情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍得依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除：
(一)其已誠實入帳，且於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露。
(二)其不符合前款規定，經稽徵機關查得應自交易相對人取得憑證而未取得，但當年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證而未取得之總金額不超過新臺幣120萬元，或占同年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證（含應取得而未取得憑證部分）總金額之比例不超過10％。