公司借用個人名義購買土地建屋出售，藉以規避營利事業所得稅，應依實質課稅原則補稅及處罰

公司借用個人名義購買土地建屋出售，藉以規避營利事業所得稅，被台北市國稅局依實質課稅原則，將個人之出售土地收入回歸為公司所得，予以補稅及處罰。
台北市國稅局查核營利事業所得稅案件，甲公司係經營不動產投資興建及買賣業務，96年度營利事業所得稅結算申報，列報合建分售之建物出售收入1.5億元，而該筆建物之土地登記為甲公司負責人之母A君，經查A君係於建物起造前數月取得該筆土地，其購買該筆土地之資金，先由A君向銀行借款1.8億元支付，隨即由甲公司向同一家銀行借款相同金額償還A君該筆借款，甲公司雖辯稱代A君償還銀行借款係屬借貸關係，惟經該局進一步查核甲公司93至96年度資產負債表相關科目，並無甲公司所稱A君向其借款之記載。因此，前開資金顯係甲公司利用A君之名義，以公司資金取得上述土地並建屋出售，依實質課稅原則，將該筆土地合建分售收入3.6億元回歸甲公司之收入，計算相關漏報之課稅所得及未分配盈餘，除補徵稅額7百餘萬元外並處罰鍰3百餘萬元。
(摘錄自台北市國稅局新聞稿)

營業人作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票應注意事宜

依加值型及非加值型營業稅法規定營業人銷售貨物或勞務，應開立統一發票交付給實際買受人。營業人將原始銷貨開立給個人之二聯式收銀機發票作廢，另應客戶要求換開三聯式統一發票，交付予非實際交易對象之廠商作為營業稅進項憑證申報扣抵銷項稅額，除廠商有直接逃漏稅違章行為外，該營業人本身亦違反稅捐稽徵法第44條應給予他人憑證而未給與之規定，應以查明認定之總額處5%罰鍰。
財政部特別訂定「如何避免作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票至交付予非實際交易對象注意事宜」，其內容如下：
（一）原開立之二聯式收銀機統一發票已填載買受人之營利事業統一編號者，應明確告知買受人，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條第1項第3款規定，該統一發票仍得作為營業稅進項扣抵之憑證，無須作廢重開。
（二）作廢後重新開立之統一發票記載內容除依統一發票使用辦法第9條規定辦理外，應於備註欄註明原開立統一發票日期、字軌號碼及有錯誤之欄位應更正者外，其餘欄位應與原開立之統一發票內容完全相同。
（三）原開立之統一發票屬刷卡簽帳交易已註明簽帳卡末四碼者，其重新開立時，應核對買受人原消費簽帳卡卡號，確認無誤後作成紀錄，並於重新開立之統一發票上載明該簽帳卡末四碼。
（四）作廢統一發票時，應收回書寫錯誤之統一發票收執聯正本註明作廢字樣及重開發票之字軌號碼，黏貼於存根聯上，並於當期之統一發票明細表註明。
（五）重新開立統一發票前，應確實檢視原開立之統一發票，如有持不同簽帳卡號之數張二聯式統一發票要求換開一張三聯式統一發票者，營業人應於重新開立之統一發票上載明所有原簽帳卡卡號，並確實暸解其作廢原因，作成紀錄，並請其簽名確認，以備稽徵機關日後查核之參考。
(資料來源：中區國稅局新聞稿)

廠商延遲付款而加收利息，應開立統一發票

依加值型及非加值型營業稅法第16條所規定之銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，所以營業人銷售貨物或勞務因買方延遲付款而加收之利息，係屬上開稅法規定之銷售額範圍，應於加收利息時開立統一發票課徵營業稅。
舉例說明：甲公司銷售10萬元貨品予乙公司，乙公司因延遲付款需加付利息1萬元，此時甲公司開立統一發票之銷售額除10萬元外，於加收該筆利息時，尚需開立1萬元之統一發票予乙公司。
(資料來源：財政部賦稅新聞稿)