原料運往國外加工後直接運銷國外客戶之稅務及帳務處理方式

案例狀況：公司接到國外訂單，打算先將原料出口到境外工廠加工後，就直接運銷給國外客戶，應如何申報外銷收入？ 

處理方式：依公司稅別說明如下：
(一)營利事業所得稅：公司之營業收入應於交易完成時認列，而且公司之會計基礎必須採用權責發生制，也就是說，公司應在交付貨品或提供勞務完畢時認列銷貨收入。因此，公司在出口原料或半成品到境外廠商加工時，因原料的所有權及相關風險並未實際移轉，所以還不用列為銷貨收入，但是等到加工完成後，產品直接運銷給國外客戶時，就必須依照交易總額列報銷貨收入。 
(二)營業稅：如果公司在原料或半成品出口到境外加工廠時，就已經申報營業稅，適用零稅率，但到了年底仍然尚未將產品運銷給國外客戶時，因為還未屆外銷收入認列時點，導致營業收入金額與營業稅申報之銷售額產生不一致，公司應於辦理結算申報時，在營業收入調節欄項作調整，並附相關調整說明。