營利事業申報呆帳損失常見之缺失

營利事業的應收款項如經催收而無法收回，務必取具符合稅法規定的證明文件，若因證明文件不合稅法規定，列報之呆帳損失被剔除而補稅，營利事業將遭受雙重損失。
財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第94條規定，營利事業發生呆帳損失的各項情形，包括債務人倒閉、逃匿、破產宣告、重整，雙方和解，或債權逾期2年經催收仍未收取本金或利息等，都分別規定其應取具之證明文件，例如債權逾2年，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院之催收證明。 
國稅局指出，申報呆帳損失的營利事業，常因所取得的證明文件不符合稅法的規定，導致呆帳損失無法被認定，其中最常見的情況有下列兩種：
(一)營利事業在催收逾期2年之應收款項時，依照規定必須取得郵政事業已送達之存證信函，但常見營利事業雖已寄發存證信函給債務人，卻未取具存證信函的送達證明。 
(二)營利事業與債務人和解致應收款項之一部或全部無法收回者，依照規定應取具法院或商業會、工業會之和解筆錄，但常見營利事業透過會計師或律師與債務人協商，卻僅取得和解協議書及會計師或律師之證明文件。
該局在查核某公司96年度所得稅申報案件時，該公司列報呆帳損失，其中120萬元僅取具郵政事業之存證信函，卻未能提示存證信函已送達之證明，不合稅法之規定，因此全數剔除並補稅30萬元。