網路揪團購物 主購人需繳稅

網路揪團購物愈來愈熱門，成為民眾「省錢大作戰」的最夯管道；但財政部國稅局官員提醒，主購人如果向合購人收取雜費，隔年5月報稅時，這筆所得必須報繳個人綜合所得稅，否則一旦被國稅局查獲，會被補稅加罰鍰。

「湊100包就可以打7折！」這類標語在網路上輕易可見，以國內最大合購平台「ihergo愛合購」為例，每天開團數多達數千團。

愛合購行銷公關林淑惠表示，主購人向合購人每筆收取雜費金額通常是5至10元，用於貼補主購者付出的勞力與費用，例如與賣家聯絡的手機費用、轉帳費用等；「但是並非每個人開團都一定會收取雜費」。

國稅局官員表示，主購收取的雜費，如果是完全拿來支付運費、郵資等必要費用，就不需報繳所得稅；而且合購所發生實際費用，例如主購者聯絡賣家的手機費、載運合購商品的交通費，甚至轉帳給賣家的手續費等所有因合購發生的費用，都可在舉證（檢附相關收據、發票）後全數扣除。

官員還提醒，如果主購人經常揪團合購，形同把揪團合購當成一項工作，就必須向稅捐機關辦理「營業稅籍」登記，繳交營業稅；但營業稅的課稅標準比照「小規模營業人」，每月銷售額超過4萬元時，應由合購發起人自行選擇以住（居）所或是戶籍所在地的各區國稅局所屬分局或稽徵所辦理營業登記，報繳營業稅。

至於主購收取的雜費要如何報綜所稅？官員指出，依所得稅法規定，在扣除成本、支出後，剩餘的金額將以「其他所得」類別，納入綜合所得合併計稅。

依林淑惠強調，合購的主要目的是用團購的方式來壓低售價，很多主購人開團不是為了賺錢。她認為，即使收雜費的所得需要報稅，應該不會影響多少到銷售額。

經常號召大批網友組團合購的主購林可可說：「我覺得好驚訝，沒想到要申報綜合所得稅！但想一想覺得有收入好像就應該要申報，只是這個區塊比較少注意」。
(資料來源：99/11/8聯合報)

非固定薪資低於4萬 免扣稅(自民國100年起適用)

兼職所得、年終獎金要少扣點稅了。財政部配合個人綜合所得稅最低稅率級距下降為5%，將調降非固定薪資的所得扣繳稅率為5%，領取非固定薪資者月領金額低於4萬元，不再月月扣稅，全年可支配所得最多將增加約3萬元，預定明（100）年起實施。

財政部已修正各類所得扣繳率標準，將呈報行政院核定後，自明年元旦起施行，企業發放員工非固定薪資，或員工選擇不按財政部所訂「薪資扣繳稅額表」查表扣繳所得稅者，每月的扣繳稅額將因調降扣繳稅率而減少。

依據財政部新修正的各類所得扣繳率標準，包括固定薪資非按查表（薪資扣繳稅額表）方式扣稅，以及非固定薪資的所得，其扣繳稅率一律自6%降為5%。扣繳稅率下降，現行非固定薪資等所得，每筆扣繳稅額未達2,000元即免扣繳的起扣金額，也從原先3萬3,335元調高為4萬1元。財政部表示，也就是非固定薪資（或非選擇查表扣繳稅額的固定薪資）每月或每筆給付額4萬元以下，從明年起都不再扣繳所得稅。

舉例來說，老王月薪3.95萬元，但老王要求公司每月只要按舊制的6%扣繳稅率扣繳所得稅即可，不必依照財政部每年訂頒的薪資扣繳稅額表查表扣稅。因此老王月薪按6%稅率扣繳後，每月繳進國庫2,370元所得稅，老王實拿薪水為3.713萬元。

修正調降非屬查表的固定薪資及非固定薪資扣繳率為5%後，老王每月3.95萬元的薪資扣繳稅額是1,975元，因未超過2,000元稅額扣繳門檻，老王每月薪水可免再扣所得稅，實拿薪資就是3.95萬元，每月可支配所得增加2,370元，全年可增加2.8萬餘元。

財政部表示，調整薪資扣繳稅率目的在減少年度所得稅結算申報的退稅案件，也可避免納稅人的所得先遭國庫扣稅，須等到隔年5月後才能拿回的資金積壓現象。財政部估計，調降扣繳稅率後，每年可減少約50萬件退稅。

(資料來源：經濟日報99/11/18)

加班費之計算

  加班費 免稅/應稅之計算 

班之免稅應稅計算表
加班日	平日	國定假日、例假日	天災(颱風天)、事變
每日免稅時數	4	8	不限
每日加班時數應計入每月總時數	V	超過8小時以上才需計入	不必計入
免稅加班費上限(超過需列入薪資計算)	前2小時*1.33  後2小時*1.67	不逾時薪之2倍	不逾時薪之2倍
全月合計加班免稅總時數	46	46	不限

房屋貸款以「借新還舊」方式辦理，綜合所得稅列報自用住宅購屋借款利息以原本額度為限

財政部臺灣省北區國稅局表示，納稅義務人房屋貸款以「借新還舊」方式（轉貸或換約）辦理，若證明新借款與原購置自用住宅貸款有關，仍可依所得稅法第17條規定，列報為購屋借款利息。惟列報時，僅得就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報減除，而非列報減除新借款的全部利息支出，且需檢附轉貸之相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、貸款清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本，供稽徵機關查核。

舉例說明，A君於88年購買自用住宅時向銀行貸款300萬元，至97年底貸款餘額尚欠100萬元，為減少利息支出，A君以「借新還舊」方式改向另一家銀行貸款，貸款金額為200萬元(即增貸100萬元)，若98年度貸款利息為10萬元，則列報98年度自用住宅購屋借款利息，僅能以97年底貸款餘額100萬元占新貸款金額比例計算，申報自用住宅購屋借款利息支出5萬元（10萬元×100萬元/200萬元），而非以新貸款金額200萬元之利息支出10萬元來列報。

(資料來源：財政部賦稅新聞稿)

繳回簽約金，屬於違約賠償性質，非薪資所得減少

所得人因未履行與公司簽定服務契約之年限，而中途離職，依約繳還公司之工作訓練費、旅費及薪資，係屬違約賠償性質，並非所得之減少，不得在所得中扣除。
國稅局案例：納稅人甲君於95年度綜合所得稅結算申報，列報取自○○公司薪資所得1,452,708元，經該局新竹市分局核定2,147,708元。甲君不服，主張其中695,000元屬簽約金返還，應為所得減少，申請復查及訴願，均遭駁回。


(資料來源：財政部賦稅新聞稿)

個人所得-收付實現原則之例外

依司法院大法官釋字第377號解釋：個人所得之課稅年度，以實際取得的日期為準。也就是個人年度綜和所得稅之課徵，僅以已實現之所得為限，不問該所得發生原因是否在取得所得年度。

不可假借成立投資公司，規避個人營利所得之綜合所得稅

今年的營利事業所得稅政府又調降課稅稅率為17%，常有大股東為規避個人的綜合所得稅稅率(5%.12%.20%.30%.40%)，假借成立投資公司，透過增資或股權買賣移轉，降低大股東的持股比例，但投資公司的股本僅有100萬，帳上卻有大筆股東股來款，這樣虛諉的安排，已經高雄高等行政法院宣判，準用所得稅第66條之8規定，調整大股東之個人綜合所得稅。

個人買賣預售屋賺取差價，係屬財產交易所得，應申報個人綜合所得稅

個人買賣預售屋賺取差價，屬財產交易所得，依所得稅法第9條規定，納稅義務人並非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產，因買賣或交換而發生之增益，係屬財產交易所得，除土地交易所得免稅及期貨證券交易所得停止課徵外，應申報課徵所得稅；其所得之計算，係以交易時之成交價額，減除原始取得成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 買賣雙方均應保存交易原始契約，以確實計算財產交易所得，並應依規定辦理綜合所得稅結算申報。 


資料來源:財政部賦稅新聞稿

公司設立子女獎助學金之相關稅法規定

公司內部訂有子女獎助學金辦法，相關費用於稅法上可否列報，分成下列兩大類：
(一)員工子女獎學金部分，若公司之申請辦法訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請者，受領人可適用所得稅法第4條第1項第8款規定免納所得稅，該公司並可以「其他費用」列支。
(二)客戶或股東子女獎學金部分，不論公司之申請辦法是否訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請，均屬非經營本業及附屬業務之費用或損失，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，不得列為費用或損失。
資料來源：財政部北區國稅局新聞稿

股份有限公司未發行股票，股東轉讓股份，非屬證券交易稅課徵範圍，要依法繳納所得稅

財政部臺灣省南區國稅局表示，股份有限公司未發行股票，並非證券交易稅條例之有價證券，股東將所持有的股份或股權轉讓，係轉讓其出資額，屬於財產交易所得，而不屬證券交易稅課徵範圍，轉讓價格超過出資額部分之財產交易所得，應依所得稅法第14條第1項第7類規定合併計算個人綜合所得總額，依法報繳所得稅。
該局最近查獲一案例，發現A君97年出售甲公司未發行股票，股份18萬股、每股成交價格17元，成交總價額306萬元；經查A君每股取得成本為10元，乃核定A君有財產交易所得126萬元，又因其未於辦理97年度綜合所得稅結算申報時，申報前述財產交易所得，除依法補徵綜合所得稅外，並處以罰鍰。
該局指出，股份有限公司已依公司法第162條規定簽證發行股票，應依證券交易稅條例規定繳納證券交易稅；若未依規定簽證發行股票，股東轉讓股份，轉讓價格超過出資額部分為財產交易所得，應合併當年度所得總額申報綜合所得稅，以免受罰。 

98年度補習班、托兒所、幼稚園與養護療養院所成本及必要費用標準

財政部99年1月21日以台財稅字第09904900440號令發布，補習班、托兒所、幼稚園與養護、療養院（所）如創辦人、設立人或實際所得人未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，該局將依財政部頒定之下列標準計算其98年度成本及必要費用：

以購入債權抵繳承受抵押物應列報財產交易損益

甲君於95年2月間以4仟萬元向乙資產管理公司購買對債務人丙之債權及抵押權，於同年11月向法院聲明承受該抵押物，以其購入之債權抵繳法院拍賣價款9仟萬元而取得抵押物，經稽徵機關查得以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額，核算其95年度財產交易－處分債權所得5仟萬元。
財政部臺灣省北區國稅局表示，個人向資產管理公司或金融機構購入債權，嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時，參與拍賣或聲明承受該抵押物，並以所持有之債權抵繳法院拍賣價款者，個人於取得該抵押物時，應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額，認列財產交易－處分債權損益，依法課徵綜合所得稅；所領得執行法院所發給權利移轉證書於96年7月16日以前，而未依規定申報處分債權之財產交易所得，屬尚未核課或尚未核課確定之案件，經稽徵機關輔導於限期內補稅，可免罰。
該局呼籲有是類處分債權所得之納稅義務人，在稽徵機關未查獲前，應主動併入取得該抵押物年度之所得辦理綜合所得稅申報，於96年7月16日以後領得執行法院所發給權利移轉證書者，無輔導限期補稅免罰之適用，一經查獲，除補稅外並將依規定處罰。

私人間借貸所收取利息，應申報綜合所得稅

南區國稅局日前查獲某方姓納稅人將鉅額資金貸給他人，按月收取利息，卻未依規定申報繳納個人綜合所得稅，除了追補所漏稅款外並加處罰鍰。
該局指出，國人為理財或其他因素，將自有資金貸給他人所收取之利息，係屬所得稅法第14條第1項第4類之利息所得，納稅人必需將該利息所得合併計入取得年度綜合所得總額辦理結算申報，但該利息因非屬金融機構之存款利息，不能計入 27萬元儲蓄投資特別扣除額列減綜合所得總額。本案方姓納稅人於95年10月1日將自有資金2,000萬元貸給友人高先生週轉，約定每月利息6萬元，並按月收現，直至97年10月間高先生才還清全部本金。因此借貸期間方姓納稅人每月所收取6萬元之利息，應依上揭規定於取得年度合併計入個人綜合所得總額，申報繳納綜合所得稅。但方姓納稅人未於法定申報期限內申報各年度利息所得，因此被國稅局補徵95年至97年綜合所得稅計60餘萬元，並按所漏稅額處1倍之罰鍰。 

納稅義務人依法不得列報已滿20歲或未滿60歲之其他親屬為免稅額之扶養親屬

財政部臺灣省南區國稅局表示，轄內林姓納稅義務人95年度列報其叔叔（未滿60歲）免稅額77,000元。該局以列報扶養親屬，不符所得稅法第17條第1項第1款第4目其他親屬或家屬，需未滿20歲或已滿60歲且確受納稅義務人扶養之規定，否准認列。


　　林君不服，主張其叔叔單身且殘障，雙親年邁，只能由其扶養為由，資為爭議。案經復查、訴願，均遭駁回。王君仍不服，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決林君敗訴。

　　該局進一步說明，納稅義務人縱確有負擔其叔叔之生活費，然此資助行為，僅是基於同宗之誼而給予之津貼，此種慈惠施與行為，乃本於雙方之感情而生，並不能援為要求扶養之依據，更不能請求列報為綜合所得稅免稅額之扶養親屬。

98年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率

財政部表示，為配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之規定，該部近日核定98年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率為4.8312比1，以利納稅義務人運用。


　　財政部指出，新臺幣與人民幣均非國際貨幣，該部爰依據中央銀行網站上公布之98年1月至12月國際匯市買入匯率透過國內銀行間美元成交匯率折算人民幣對新臺幣之結帳價格，按各月結帳價格之簡單平均為基礎計算，98年度人民幣對新臺幣之結帳價格平均數為4.8312，故納稅義務人於申報98年度綜合所得稅時，新臺幣與人民幣之折算率訂為4.8312比1。

99年綜所稅申報免稅額及扣除額之規定

99年度綜所稅免稅額、扣除額、課稅級距及退職所得定額免稅金額除課稅級距調整外，其餘維持98年度之金額

財政部臺北市國稅局表示，財政部公告99年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及計算退職所得定額免稅之金額，除課稅級距金額調整外，其餘均維持98年度之金額。

該局說明，99年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額如下：

一、免稅額：每人82,000元；年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為123,000元。

二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。

三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以104,000元為限。

四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除104,000元。

五、計算退職所得定額免稅之金額：

（一）一次領取退職所得者，其所得額之計算方式如下：

1.一次領取總額在169,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。

2.超過169,000元乘以退職服務年資之金額，未達339,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。

3.超過339,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。

（二）分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除733,000元後之餘額為所得額。

六、課稅級距及累進稅率如下：

級別     稅率 　　　　課稅級距　（單位：元）

1        5%         0-500,000

2        12%       500,001-1,130,000

3        20%       1,130,001-2,260,000

4        30%      2,260,001-4,230,000

5        40%      4,230,001以上

該局指出，98年5月27日修正公布所得稅法第5條第2項，將綜合所得稅稅率6%、13%及21%分別調降為5%、12%及20%，另課稅級距金額除適用5%之上限金額調高為500,000元外，其餘級距則維持98年度金額，並自99年度施行。財政部辦理99年度課稅級距金額公告作業時，由於98年度金額之上次調整年度為97年度，適用之平均消費者物價指數為101.12，與99年度適用之指數104.64相較，上漲3.48%，已達修正後應行調整之標準（3%），其中最低之第1級距金額原即應以98年度之410,000元按物價指數上漲程度計算調整為420,000元，因較前述所得稅法修正自99年度適用之金額500,000元為低，故以修法後之金額500,000元為99年度最低級距適用之金額，至其餘級距金額仍按物價指數上漲程度予以調整。

該局呼籲，納稅義務人應注意前揭稅法相關規定，有關課稅級距調整金額係於100年5月申報99年度綜合所得稅時適用，切勿於99年5月申報98年度綜合所得稅時誤用。

（聯絡人：北投稽徵所莊股長；電話：28951515分機500）

出售藝術品如有所得，應併入個人綜合所得稅申報

由於經濟成長，時下國人買賣古董及藝術品蔚為風潮，不過個人出售古董、藝術品，如有所得，係屬所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得，應併課當年度綜合所得稅，如有未申報或短漏報，稽徵機關除依查得資料核定、補徵所得稅外，所得稅法第110條尚有處罰規定，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。


個人提供古董及藝術品在我國參加拍賣會之所得，其能提示足供認定交易損益之證明文件者，依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得規定，以交易時之成交價額減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，應依拍賣品種類（如古玩、書畫、雕塑品等）比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率（零售業）計算課稅所得。
(摘錄自"高雄市國稅局稅務新聞")