公司對國外投資持股達該國外投資事業20﹪以上者，得依規定提列國外投資損失準備

依促進產業升級條例第12條規定，公司經經濟部核准進行國外投資，或於實行投資後報請經濟部准予備查者，其進行國外投資總股權占該國外投資事業20﹪以上者，得提撥國外投資準備。 依據公司提撥國外投資損失準備處理辦法第9條規定，公司進行國外投資持股50﹪以上者，得按國外投資總額20﹪範圍內，提撥國外投資損失準備；投資持股20﹪以上，未達50﹪者，得按國外投資總額10﹪範圍內，提撥國外投資損失準備。公司如因故終止投資或轉讓股權者，依同辦法第10條規定，若其投資持股低於20﹪，原提撥之國外投資損失準備，應全數轉作收益；若其投資持股仍達20﹪以上者，應重行計算得提撥數額，並將超提部分，轉作收益。 公司若實際發生國外投資損失時，依促進產業升級條例施行細則第25條規定，應先由提撥之國外損失準備項下充抵，如有不足，得列為當年度損失。若前項提撥之國外投資準備，在提撥第5年內無實際發生投資損失時，應將該提撥之準備轉作第5年度收益處理。又公司因為解散、撤銷、廢止、合併或轉讓依所得稅法規定計算清算所得時，國外投資損失準備累積餘額，應轉作當年度收益處理。